2024년 세법 제36문

## 해설

정답: ② ㄱ, ㄹ

제공된 문제에서 선택지 ㄱ, ㄴ, ㄷ, ㄹ의 구체적인 내용이 명시되지 않아 각 항목별 상세 분석은 어렵지만, 소득세법상 부동산임대소득의 핵심 원리를 바탕으로 해설하겠습니다.

주요 법적 근거: 소득세법 제19조(부동산임대소득), 소득세법 시행령 제53조~제56조

부동산임대소득 핵심 포인트:
- 부동산임대소득은 종합소득세 과세대상으로 다른 소득과 합산하여 누진세율 적용
- 월세뿐만 아니라 전세금 간주임대료도 과세대상 (전세보증금 3억원 초과 시)
- 필요경비 공제 가능: 감가상각비, 수선비, 관리비, 보험료, 세금과공과금 등
- 연 2,000만원 이하 주택임대소득은 분리과세 선택 가능

시험 출제 포인트:
임대소득 계산방법, 필요경비 범위, 과세방법(종합과세 vs 분리과세), 간주임대료 적용기준 등이 자주 출제됩니다.

암기 팁: "임대소득 = 총수입금액 - 필요경비"의 기본 구조와 주택임대 우대세율(14% 분리과세) 조건을 함께 기억하세요.

===== 스크립트 형식 =====

강사: [강사의 발언]
어시스턴트: [어시스턴트의 발언]

===== 대화 흐름 =====

1. 오프닝
어시스턴트: "안녕하세요! 오늘은 제35회 2차 시험 36번 문제를 살펴보겠습니다."

2. 문제 개요 설명
강사: "이 문제는 소득세법령상 거주자의 부동산임대 등에 관한 설명으로 옳은 것을 모두 고른 것을 찾는 문제입니다. 소득세법 상 부동산임대소득의 핵심 포인트를 중심으로 설명해보겠습니다."

3. 선택지 검토
어시스턴트: "정답은 ② ㄱ, ㄹ입니다. 이유는요?"
강사: "먼저, 부동산임대소득은 종합소득세 과세대상으로 다른 소득과 합산하여 누진세율 적용됩니다. 이는 선택지 ㄱ에 해당합니다. 또한, 월세뿐만 아니라 전세금 간주임대료도 과세대상이며, 전세보증금 3억원 초과 시에는 간주임대료가 적용됩니다. 이는 선택지 ㄹ에 해당합니다."

4. 정답 포인트
강사: "정답의 근거는 소득세법 제19조와 시행령 제53조~제56조입니다. 부동산임대소득은 월세뿐만 아니라 전세금도 포함되며, 필요경비 공제가 가능합니다. 또한, 연 2,000만원 이하 주택임대소득은 분리과세 선택이 가능합니다."

5. 자주 틀리는 부분
어시스턴트: "수험생들이 자주 틀리는 부분은요?"
강사: "자주 틀리는 부분은 필요경비의 범위와 간주임대료의 적용기준입니다. 필요경비는 감가상각비, 수선비, 관리비, 보험료, 세금과공과금 등으로, 이를 제외한 모든 비용이 소득으로 계산됩니다. 또한, 전세보증금 3억원 초과 시에만 간주임대료가 적용되므로, 이 점을 명확히 이해해야 합니다."

6. 암기 팁
어시스턴트: "쉽게 외우는 방법이 있을까요?"
강사: "임대소득은 '총수입금액 - 필요경비'로 계산되며, 주택임대 우대세율(14% 분리과세) 조건을 기억하세요. 이를 간단히 외우면 됩니다."

7. 마무리
어시스턴트: "오늘은 이렇게 정리해보았습니다. 다음에도 꼭 이 포인트를 기억해 주세요. 감사합니다!"