2023년 세법 제28문

강사: 안녕하세요! 오늘은 제34회 2차 시험 28번 문제를 살펴보겠습니다. 이 문제는 종합부동산세법령상 토지에 대한 과세에 관한 설명으로, 정답을 찾기 위해 중요한 포인트를 파악해야 합니다.

어시스턴트: 네, 그렇군요! 문제를 보면 다음과 같습니다. "종합부동산세법령상 토지에 대한 과세에 관한 설명으로 옳은 것은?" 이 문제에 대한 선택지가 여러 가지 있어요.

강사: 맞습니다. 선택지를 하나씩 살펴보겠습니다. 첫 번째 선택지는 "토지분 재산세의 납세의무자로서 종합합산과세대상 토지의 공시가격을 합한 금액이 5억원인 자는 종합부동산세를 납부할 의무가 있다." 이 선택지는 틀렸습니다. 왜냐하면 종합합산과세대상 토지의 납세의무 기준은 6억원입니다.

어시스턴트: 그렇군요. 두 번째 선택지는 "토지분 재산세의 납세의무자로서 별도합산과세대상 토지의 공시가격을 합한 금액이 80억원인 자는 종합부동산세를 납부할 의무가 있다." 이 선택지는 맞는 것 같아요. 별도합산과세대상 토지의 납세의무 기준이确实是 80억원이에요.

강사: 맞습니다. 이 선택지는 정답입니다. 종합부동산세법령에 따르면, 별도합산과세대상 토지의 공시가격을 합한 금액이 80억원인 자는 종합부동산세를 납부할 의무가 있습니다. 이는 「종합부동산세법」 제9조 제2항에 근거한 규정입니다.

어시스턴트: 그렇군요. 그럼 세 번째 선택지는 "토지에 대한 종합부동산세는 종합합산과세대상, 별도합산과세대상 그리고 분리과세대상으로 구분하여 과세한다." 이 선택지는 어떻게 되나요?

강사: 이 선택지는 틀렸습니다. 왜냐하면 토지에 대한 종합부동산세는 종합합산과세대상과 별도합산과세대상으로 구분하여 과세합니다. 분리과세대상은 없습니다.

어시스턴트: 네, 이해했습니다. 네 번째 선택지는 "종합합산과세대상인 토지에 대한 종합부동산세의 과세표준은 해당 토지의 공시가격을 합산한 금액에서 5억원을 공제한 금액에 100분의 50을 한도로 공정시장가액비율을 곱한 금액으로 한다." 이 선택지는 어떻게 되나요?

강사: 이 선택지는 틀렸습니다. 왜냐하면 종합합산과세대상 토지의 과세표준은 공시가격 합에서 5억원을 공제한 금액이지만, 공정시장가액비율이 적용되지 않습니다.

어시스턴트: 그렇군요. 마지막 선택지는 "별도합산과세대상인 토지의 과세표준 금액에 대하여 해당 과세대상 토지의 토지분 재산세로 부과된 세액은 토지분 별도합산세액에서 이를 공제한다." 이 선택지는 정답인 것 같아요. 이는 중복 과세를 방지하기 위한 제도적 장치인 것 같아요.

강사: 맞습니다. 이 선택지는 정답입니다. 별도합산과세대상 토지의 과세표준 금액에 대하여 토지분 재산세 세액을 공제하는 것이 종합부동산세법령의 규정입니다. 이는 토지에 대한 중복 과세를 방지하고 과세의 공정성을 확보하기 위한 제도적 장치입니다.

어시스턴트: 정리하면, 별도합산과세대상 토지의 납세의무 기준은 80억원이고, 과세표준 산정 시 토지분 재산세 세액을 공제받을 수 있습니다. 종합합산과세대상 토지의 과세표준은 공시가격 합에서 5억원을 공제한 금액이며, 공정시장가액비율이 적용되지 않습니다.

강사: 정리가 잘 되었네요. 오늘의 포인트를 요약하자면, 별도합산과세대상 토지는 '80억 원' 기준, 종합합산과세대상 토지는 '6억 원' 기준을 기억하고, 별도합산과세대상 토지는 토지분 재산세 세액을 공제한다는 점을 '별도-공제'로 연상하세요.

어시스턴트: 네, 이렇게 기억하면 좋을 것 같아요. 감사합니다! 다음에도 계속 지원해 주세요. 안녕히 계세요!